在企业的日常运营中，随着科技的不断进步和市场经济的发展，企业的固定资产也会不断发生变化。有时候，由于技术更新、设备老化或者市场需求的变化，企业需要对固定资产进行报废或者折旧处理。就会产生固定资产的弃置费用，需要进行相应的会计处理。 固定资产的弃置费用是指企业在报废或者折旧处理过程中，需要支付的费用，如拆除费、运输费、清理费等。对于这些费用的会计处理，主要有以下几个步骤： 固定资产的弃置费用应该进行明细核算。企业应该将不同类型的费用分别列入明细账户中，以便后续的会计处理和分析。 根据相关的会计准则和规定，企业需要将弃置费用纳入成本，即进行资本化处理。这意味着企业将这些费用计入相关的资产账户中，增加固定资产的原值。 企业需要对弃置费用进行摊销。摊销的方式可以根据企业的具体情况来确定，可以按照时间的比例进行摊销，也可以按照产能的比例进行摊销。 在会计报表中，企业需要将固定资产的原值和累计折旧分别列示出来，并在原值的基础上扣除已摊销的弃置费用。这样就可以清晰地反映出固定资产的实际价值和使用状况。 固定资产存在弃置费用时，企业需要将这些费用进行明细核算，并将其资本化和摊销处理。这样可以确保企业会计信息的准确性和可靠性，同时为企业的财务决策提供有力的支持。 固定资产存在弃置费用的会计处理
1、含义 弃置费用是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如油气资产、核电站核设施等的弃置和恢复义务。 2、如何核算 因此特殊行业的特定固定资产，对其进行初始计量时，还应当考虑弃置费用。而弃置费用的金额与其现值比较，通常相差较大，需要考虑货币时间价值。根据《企业会计准则第13号——-或有事项》的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债，在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应计入财务费用。 3、税法规定 这样预计未来发生的弃置费用，分为本金和利息两部分，通过两种渠道在资产持有期间内计入损益，即计提折旧和计提利息。税法规定，固定资产的弃置费用在会计确认当期不允许税前抵扣，在实际支付时才可以抵减应纳税所得额，由此产生固定资产持有期间的暂时性差异。 4、举例 某企业属于特殊行业，于20×9年1月31日购置特定设备一套，价款为100万元，增值税额为17万元。预计使用寿命5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，该设备于1月份交付使用。根据法律法规规定，企业在该设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计弃置费用为10万元。 假设实际利率为6%，该企业适用所得税税率为25%要求，根据有关资料计算弃置费用现值、年折旧额、弃置费用利息分担及所得税影响表和特定设备折旧及所得税影响表，并编制相关会计分录。(p/f，6%，5=0.747) (1)计算： 弃置费用现值==100000×0.747=74700(元) 固定资产入账价值=1000000+74700=1074700(元) 年折旧额=1074700÷5=214940(元) 税前扣除年折旧额=1000000÷5=200000(元) (2)会计分录： 20×9年1月31日购入特定设备时 借：固定资产——特定设备1074700 应交税费——应交增值税(固定资产进项税额)170000 贷：银行存款1170000 预计负债——弃置费用74700 20×9年12月31日计提折旧时 借：制造费用197028(1074700÷5÷12*11) 贷：累计折旧197028 计提弃置费用利息时 借：财务费用4109(74700*6%÷12*11) 贷：预计负债——弃置费用4109 结转递延所得税，该企业在20×9年12月31日资产负债表日，固定资产账面价值877672元(1074700-197028)，计税基础816667((1000000-200000)÷12*11)元，应纳税暂时性差异61005元，递延所得税负债15251元;预计负债账面价值78809元，计税基础0，可抵扣暂时性差异78809元，递延所得税资产19702元。 弃置费用现值计入特定设备成本，比税法规定多计提折旧13695元，计提弃置费用利息4109元，税法不允许税前扣除，应缴纳所得税。假设不考虑会计利润和其他调整事项(下同)，当期所得税为： 当期所得税=(会计利润±调整事项)×所得税税率=(0+13695+4109)×25%=4451(元) 借：递延所得税资产19702 贷：递延所得税负债15251 应交税费——应交所得税4451 固定资产减值的会计处理
固定资产减值准备会计分录1、计提固定资产减值准备的时候：借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备2、固定资产处置时冲销这个科目：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产3、一般清理净损益的时候：属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出-非常损失贷：固定资产清理反之则做营业外收入固定资产减值准备固定资产由于技术陈旧、损坏等原因导致其可收回金额低于其账面价值，称之为固定资产减值。固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。依据《企业会计制度》第五十六条：企业应当在期末对长期投资、固定资产、无形资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提长期投资、固定资产、无形资产减值准备。 长期投资、固定资产和无形资产减值准备，应按单项项目计提。固定资产减值测试企业应当于期末对固定资产进行检查，如发现存在下列情况，应当计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值：1、固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计暂时不可能恢复；2、企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在发生或在发生重大变化，并对企业产生负面影响；3、同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；4、固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；5、固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；6、其他有可能表明资产已发生减值的情况。 固定资产清查会计处理
固定资产清查是指对固定资产实物进行的清点盘查。企业清查固定资产应通过“固定资产”、“待处理财产损溢”等科目进行核算，具体分录该怎么做？ 固定资产盘亏的账务处理 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 固定资产盘盈的账务处理 企业盘盈的固定资产时： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整——营业外收入 调整应交所得税： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 调整利润分配科目： 借：以前年度损益调整——所得税费用 贷：利润分配 调整盈余公积科目： 借：利润分配 贷：盈余公积 固定资产清理账务处理 1、将固定资产转入固定资产清理： 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、发生清理费用： 借：固定资产清理 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等： (1)收回出售固定资产的价款、税款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额) (2)残料入库： 借：原材料 贷：固定资产清理 4、保险或过失人赔偿的处理： 借：其他应收款 贷：固定资产清理 5、清理净损益的处理： 对因固定资产已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。 产生净损失时： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 产生净收益时： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置收益。 产生净损失时： 借：资产处置损益 贷：固定资产清理 产生净收益时： 借：固定资产清理 贷：资产处置损益 固定资产评估入账会计处理
固定资产评估入账，其会计分录简单的写一下就是这样的： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：管理费用（制造费用、其他业务支出等） 贷：累计折旧 扩展资料 1、接受投资时 接受固定资产投资时，如果该项固定资产的评估价一大于其原账面原值，则按评估价借记“固定资产”账户，贷记“实收资本”账户；如果一该项固定资产评估价小于其原账面原值，则按其账面原值借记“固定资产”账户，按评估价贷记“实收资本”账户，按两者差额贷记“累计折旧”账户。 2、对外投资时 企业以固定资产对外投资，如评估确认的固定资产净值大于投出资产帐面净值的，按照评估确认的固定资产净值和应交纳的增值税等流转税，借记“长期股权投资”科目，按照投出固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按照投出固定资产的帐面原价和应交纳的增值税等流转税，贷记“固定资产”、“应交税金”等科目。 参考资料来源：百度百科-固定资产评估 固定资产弃置费用减少的会计处理
如果你所在的企业是从事诸如核电站核设施等建设项目，根据相关法律规定，则应承担起环境保护和生态恢复的义务。企业承担这部分义务所确定的费用支出就是弃置费用。那么对于固定资产的弃置费用，应如何做会计处理？ 固定资产的弃置费用会计处理 借：固定资产 贷：在建工程 预计负债 上述会计分录的在建工程科目的贷方登记实际发生的建造成本，预计负债科目的贷方登记弃置费用的现值。如果是特殊行业特定固定资产，弃置费用的现值是需要计入相关固定资产成本。与此同时确认相应的预计负债。 借：财务费用 贷：预计负债 在固定资产的使用寿命内按照“每期期初预计负债的摊余成本×实际利率”的方法计算利息费用，并在发生时计入财务费用。 当实际发生弃置费用时： 借：预计负债 贷：银行存款等 影响特定固定资产的履行弃置义务发生的支出金额、预计弃置时点、折现率的因素： 特定固定资产的履行弃置义务发生的支出金额、预计弃置时点、折现率并不是一成不变的，还会受到诸如技术进步、法律要求，又或是市场环境变化等因素的影响。 而特定固定资产的履行弃置义务发生的支出金额、预计弃置时点、折现率的变化会引起预计负债的变动。 由预计负债变动引起的固定资产成本变化如何调整？ 如果预计负债变少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。 如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为营业外收入。 如果预计负债变多，就增加该固定资产的成本。 依据上述原则调整的固定资产，在资产剩余使用年限内计提折旧。一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。 |
