| 回答： 2012年年末的摊余成本是（3250+2.88）+（3250+2.88）*6%=3448.052013年减值前的摊余成本是3448.05+3448.05*6%=3654.932013年计提减值后的摊余成本是3654.93-50=3604.93则2014年处置的时的投资收益=3180-3604.93=-424.93 问答：2012年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息,到期还本的债券12万张,以银行 回答： 2011年1月1日发行的，期限是三年，但甲公司买的时候是2012年1月1日，已经过去一年了，得把这年减去。而且是年末付息，也就是2011年12月31日已经付过了 问答：2012年1月1日，甲公司支付4720万元购入乙公司于当日发行的5年期债券40万张，每张面值100元，票面年利率7% 回答： 根据你提出的问题1、作为一项持有至到期投资，账面价值为其摊余成本，与公允价值无关。只有交易性金融资产和可供出售金融资产才按公允价值计量。注：如果有迹象表明该金融资产发生减值，那么可以确认资产减值损失。正常做分录。2、至2012年末摊余成本为（4720+12.76）*（1+3%）-4000*7%=4594.74 至2012年末摊余成本为4594.74*（1+3%）-4000*7%=4452.58因2013年末有减值迹象，该债券未来现金流量的现值为4000，应计提减值准备452.58。3、出售是借：银行存款 1950 持有至到期投资减值准备 452.58=226.29 投资收益 50 （倒挤出来的）贷：持有至到期投资 4452.58*50%= 2226.29剩余的持有至到期投资，因出售份额较大，且距离到期日还有较长的时间，本金没有收回。所以要划分为可供出售金融资产（交易性金融资产不可以与其他金融资产重分类）。借：可供出售金融资产 2000 资本公积——其他资本公积 226.29贷：持有至到期投资 2226.29金融资产重分类，主要是指持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项等三类金融资产之间的重分类。任何情况下，交易性金融资产不能重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产。企业将持有至到期投资到期前出售或重分类了的一部分（较大比例），表明它违背了持有至到期的最初意图，那么，剩余部分也不能再作为持有至到期投资，而应该重分类为可供出售金融资产，并且在两个完整会计年度内，不能把任何金融资产重分类为持有至到期投资。这“两年”的限制是一种惩罚。两年以后，符合条件的可供出售金融资产可以划分为持有至到期投资。“两年”是指自重分类日后的下一年起的两个完整的会计年度，例如重分类日为2008年5月31日，则两个完整的会计年度是指从2009年1月1日至2010年12月31日。 问答：2012年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该债券上年7月1日发行，面值为2500万元，票 回答： 分录：1、购入 借：交易性金融资产——成本 2550 应收利息 50 投资收益 30 贷：银行存款 26302、2月发放利息 借：银行存款 50 贷：应收利息 503、2013年收息借：应收利息 100 贷：投资收益 100借：银行存款100 贷：应收利息 100延伸1：6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动 30 （2580-成本2550） 贷：公允价值变动损益 3012月31日借：公允价值变动损益 20（2560-2580） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20交易性金融资产资产负债表日的账面价值就是当日的公允价值，即6月为2580万元,12月为2560万元，因为它始终是以公允价值计量的。也可以用上述分录中”交易性金融资产“科目借贷发生额加减计算得知。延伸2：出售（我理解延伸1与2无关系，故中间未发生公允价值变动）借：银行存款 2565 贷：交易性金融资产——成本 2550 投资收益 15出售收益就是最后一笔分录15万元，持有收益就是持有期间，除最后一笔分录外的上述分录所有”投资收益“科目贷减借余额，总收益就是持有收益+出售收益。 问答：2013年1月8日，A公司购入B公司2012年1月1日发行的债券，面值100万，票面利率5%，利息按年支付。 回答： 查资料的时候看到了，用最新的制度来答吧购买时，因为没有给出税率，默认6%，因此手续费为1万，应交增值税（进项）为{10000/（1+6%）}*6%=566.04元，由于题大多是用万元，因此换算为0.057万元。不过看到银行存款支付价为107万，如果不涉及税，那么，交易性金融资产的成本就是106万元。我这里就省力写不涉及税的吧借：交易性金融资产——成本 106投资收益 1贷：银行存款 1072013年2月8日，收到利息，由于包含在已到期未领取，所以直接计入损益借：银行存款 5贷：投资收益 52013年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动 1贷：公允价值变动损益 12014年2月8日收到利息，这次不是包含的，但是题没有说到宣告，因此也直接计入借：银行存款 5贷：投资收益 52014年3月23日出售借：银行存款 104投资收益 3贷：交易性金融资产——成本 106——公允价值变动 1借：公允价值变动损益 1贷：投资收益 1税={（104-106）/（1+6%）}*6%=-0.113借：应交税费——转让金融商品应交增值税 0.113贷：投资收益 0.113 问答：某公司2012年1月1日购入B公司当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，票面价值200000元， 回答： 解：答：实际利率是7.5%配资门户网（https://www.peizimenhu.com/）股票入门知识_炒股配资平台_配资炒股行情 |
